Что именно изменилось
С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон 425-ФЗ от 28.11.2025. Он внёс три связанных изменения:
- Порог НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн ₽. Если ваш годовой доход превышает 20 млн — вы обязаны платить НДС. Раньше этот порог был втрое выше.
- Патент (ПСН) также ограничен 20 млн ₽. Превысили — с нового года переходите на УСН или ОСНО.
- Стандартная ставка НДС — 22% (вместо 20%). Это главный параметр расчёта нагрузки.
Порог в 20 млн — не финальная цифра. По тому же закону он будет снижаться дальше:
| Год | Порог НДС на УСН |
|---|---|
| 2025 | 60 млн ₽ |
| 2026 | 20 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ |
| 2028 | 10 млн ₽ |
То есть если в 2026 вы ещё остаётесь ниже порога, через год-два вопрос всё равно встанет. Планировать надо уже сейчас.
Кого это затронет и как именно
По данным ФНС, под новый порог в 2026 попадает около 350 000 индивидуальных предпринимателей и малых ООО. Типичный профиль пострадавшего:
- IT-консультант или SaaS, 3–5 корпоративных клиентов, доход 25–40 млн в год, расходы 10–15%;
- интернет-магазин с оборотом от 2 млн в месяц, где наценка на маркетплейсах «съедает» половину выручки;
- подрядчик в рекламе/дизайне/продакшне, работающий с несколькими корпоратами.
Для них выручка не снизилась, а налог появился «из воздуха» — 22% от оборота. Если входящего НДС (от поставщиков) мало — это прямой удар по марже.
Как посчитать НДС к уплате
Формула простая: НДС к уплате = исходящий НДС (с продаж) − входящий НДС (от поставщиков). Если продали на 25 млн с НДС — исходящий НДС ~4,5 млн. Если закупили с НДС на 5 млн — входящий НДС ~900 тыс. Разница 3,6 млн — это то, что пойдёт в бюджет.
Проблема в том, что у услуговых ИП (IT, консалтинг, фриланс) почти нет входящего НДС — они покупают ПО, платят за офис, зарплаты. Весь исходящий ложится на них.
Если доля входящего НДС меньше 20% от исходящего — на УСН + НДС вы в минусе. Имеет смысл считать переход на ОСНО или АУСН.
Для быстрого расчёта используйте наш калькулятор НДС с режимом «к уплате».
Когда выгоднее перейти на ОСНО
ОСНО логичен, если:
- у вас много поставщиков, работающих с НДС (товары, материалы, аренда с НДС);
- реальная прибыль небольшая — НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22%) окажется меньше «6% с оборота»;
- клиенты — B2B, и им важно получать счета с НДС для своих вычетов.
Прогрессивная шкала НДФЛ 2026: до 2,4 млн прибыли — 13%, 2,4–5 млн — 15%, 5–20 млн — 18%, 20–50 млн — 20%, свыше 50 млн — 22%. Для прибыли до 5 млн эффективная ставка НДФЛ ниже УСН 15%.
Когда выгоднее АУСН
АУСН — автоматизированная УСН, введена ФЗ-17 от 25.02.2022. У неё два варианта:
- АУСН «Доходы» 8% — простой оборот × 8%, без НДС;
- АУСН «Д−Р» 20% — прибыль × 20%, минимум 3% с оборота, без НДС.
Лимит АУСН — 60 млн ₽ и до 5 сотрудников. Плюс полностью отсутствуют страховые взносы (только взнос на травматизм 4 833 ₽/год). Минус — декларацию формирует ФНС сама, но для этого нужен банк из списка аккредитованных.
Для оборота 20–40 млн и доли расходов 20–40% АУСН часто оказывается выгоднее УСН + НДС.
Что делать прямо сейчас
- Посчитать свою текущую нагрузку с НДС — откройте наш сравнитель режимов и введите доход за 2025 год.
- Сравнить с ОСНО и АУСН — калькулятор делает это автоматически.
- Если выгоднее сменить режим — подать уведомление в ФНС. На УСН — до 31 декабря текущего года. На АУСН — в любой день (но эффект с 1-го числа следующего месяца). На ОСНО — автоматически при превышении лимитов. Если вы занимаетесь услугами, рассмотрите переход на патент — его лимит 20 млн, зато ставка 6% от потенциального дохода.
- Пересмотреть цены — если остаётесь на УСН и начинаете платить НДС, нужно либо поднять цены на 22%, либо принять уменьшение маржи.