Патент (ПСН) или УСН: что выгоднее ИП в 2026 году

Коротко: когда ПСН выгоднее УСН

ПСН (патент) — фиксированный налог: 6% от потенциального дохода, который устанавливает регион. Ваш реальный доход на сумму налога не влияет (пока не превышает лимит). Получается фиксированная абонплата «за право работать».

ПСН выгоден, когда:

1. Ваш реальный доход выше потенциального, установленного регионом. Если потенциал — 1 млн ₽, а вы зарабатываете 5 млн — платите налог как с 1 млн (60 000 ₽), независимо от фактической выручки.
2. Вы работаете в сезонном бизнесе (такси, экскурсии, прокат) — можно купить патент на 1–11 месяцев, а не на весь год.
3. Ваша деятельность в регионе с низкой базой (потенциальный доход < 1 млн ₽). Тогда патент почти всегда дешевле 6% с реального оборота.

ПСН невыгоден, когда реальный доход ниже потенциального: вы переплачиваете налог «авансом». В таких случаях УСН 6% с вычетом взносов или УСН 15% с прибыли окажется дешевле.

С 2026 года лимит дохода на ПСН — 20 млн ₽ (ФЗ-425 от 28.11.2025), число сотрудников — не более 15.

Как устроен патент в 2026

Налог = потенциальный доход × 6%. Потенциальный доход устанавливается региональным законом по виду деятельности и иногда зависит от количества сотрудников, площади, числа автомобилей и т. д.

Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы ИП (НК РФ 346.51, п. 1.2):

• Соло-ИП без сотрудников — до 100% стоимости патента;
• ИП с работниками — не более 50% стоимости патента (то есть налог нельзя уменьшить «в ноль»).

Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Можно купить патент на 6 месяцев летом (для сезонного бизнеса) или на полный год.

Лимиты ПСН-2026 (после ФЗ-425):

• Доход по патентной деятельности — не более 20 млн ₽/год (раньше было 60 млн);
• Средняя численность сотрудников — не более 15 человек;
• Патент не применяется к деятельности по маркетплейсам (Wildberries, Ozon) — это отдельное ограничение с 2026 года.

Примеры потенциального дохода по регионам

Цифры ниже — выдержка из официальных региональных законов для основных видов деятельности. Полная таблица — в нашем калькуляторе.

Видно, что разница между столицей и регионами — в 3–6 раз. Парикмахер в Казани платит патент 330 000 × 6% = 19 800 ₽ в год. Тот же парикмахер в Москве — 990 000 × 6% = 59 400 ₽ в год.

Сценарий 1. Парикмахер в Москве, 1,5 млн ₽, соло

Профиль: соло-ИП, парикмахерские и косметические услуги, реальный доход 1,5 млн ₽ в год, физлица-клиенты.

ПСН:

• Потенциальный доход в Москве: 990 000 ₽ → стоимость патента 990 000 × 6% = 59 400 ₽
• Взносы: 57 390 + (1 500 000 − 300 000) × 1% = 69 390 ₽
• Соло-ИП: вычет 100% → патент после вычета = 59 400 − 59 400 = 0 ₽ (взносов хватает с запасом)
• Итого: 69 390 ₽ в год (4,6%)

УСН 6%:

• Налог брутто: 1 500 000 × 6% = 90 000 ₽
• Взносы: 69 390 ₽; вычет 100% → налог = 90 000 − 69 390 = 20 610 ₽
• Итого: 90 000 ₽ в год (6%)

Вывод: ПСН выгоднее УСН 6% на 20 610 ₽ в год. Разрыв небольшой, но ПСН ещё и освобождает от ведения декларации (только книга доходов). Для парикмахера-соло — ПСН оптимален.

Сценарий 2. Такси в Казани, 3 млн ₽, соло

Профиль: соло-ИП, пассажирские перевозки, реальный доход 3 млн ₽.

ПСН:

• Потенциальный доход в Казани: 420 000 ₽ → патент 25 200 ₽
• Взносы: 57 390 + (3 000 000 − 300 000) × 1% = 84 390 ₽
• Вычет 100% соло: патент = 25 200 − 25 200 = 0 ₽
• Итого: 84 390 ₽ в год (2,8%)

УСН 6%:

• Налог брутто: 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽
• Вычет 100% соло: 180 000 − 84 390 = 95 610 ₽
• Итого: 180 000 ₽ в год (6%)

Вывод: ПСН почти в 2 раза выгоднее УСН 6%. Причина — потенциальный доход в Казани (420k) сильно меньше реального (3 млн). Это классический случай «патент как налоговая оптимизация для регионального бизнеса».

Сценарий 3. IT-услуги в Москве, 4 млн ₽, соло, B2B

Профиль: соло-разработчик, Москва, реальный доход 4 млн ₽, B2B 100%.

ПСН:

• Потенциальный доход IT в Москве: 5 000 000 ₽ → патент 300 000 ₽
• Взносы: 57 390 + 37 000 = 94 390 ₽
• Вычет 100% соло: патент = 300 000 − 94 390 = 205 610 ₽
• Итого: 300 000 ₽ в год (7,5%)

УСН 6%:

• Налог брутто: 4 000 000 × 6% = 240 000 ₽
• Вычет 100% соло: 240 000 − 94 390 = 145 610 ₽
• Итого: 240 000 ₽ в год (6%)

Вывод: УСН 6% выгоднее ПСН на 60 000 ₽. Причина обратная: потенциал IT в Москве (5 млн) выше реальных 4 млн, и вы переплачиваете налог авансом. А для IT в регионах с базой 800 тыс — картина другая: ПСН становится выгоднее.

Вывод правила: чем выше реальный доход относительно регионального потенциала, тем выгоднее ПСН. И наоборот.

Сценарий 4. Репетитор в Москве, 700 тыс, соло

Профиль: репетитор, физлица-клиенты, доход 700 000 ₽/год.

ПСН:

• Потенциальный доход репетиторство Москва: 660 000 → патент 39 600 ₽
• Взносы: 57 390 + 4 000 = 61 390 ₽
• Вычет 100% соло: патент = 39 600 − 39 600 = 0 ₽
• Итого: 61 390 ₽ в год (8,8%)

УСН 6%:

• Налог брутто: 700 000 × 6% = 42 000 ₽
• Вычет 100% соло: 42 000 − 42 000 = 0 ₽ (взносы больше налога)
• Итого: 61 390 ₽ в год (взносы)

НПД: 700 000 × 4% = 28 000 ₽/год, без взносов!

Вывод: УСН 6% и ПСН — одинаковы (оба налога «съедаются» взносами). Но у репетитора-физлица есть третий вариант — НПД с 4% и без страховых взносов: 28 000 ₽ вместо 61 000. Для малых доходов соло НПД бьёт и патент, и УСН.

Сценарий 5. Кафе в Санкт-Петербурге, 8 млн, 4 сотрудника

Профиль: общепит, СПб, доход 8 млн ₽, 4 работника.

ПСН:

• Потенциальный доход общепит СПб: 1 980 000 → патент 118 800 ₽
• Взносы: 57 390 + 77 000 = 134 390 ₽
• Вычет (с работниками, 50%): cap = 59 400, вычет = 59 400
• Патент к уплате: 118 800 − 59 400 = 59 400 ₽
• Итого: 193 790 ₽ в год (2,4%)

УСН 6%:

• Налог брутто: 8 000 000 × 6% = 480 000 ₽
• Вычет (с работниками, 50%): cap = 240 000, вычет = 134 390
• Налог: 480 000 − 134 390 = 345 610 ₽
• Итого: 480 000 ₽ в год (6%)

Вывод: ПСН выгоднее УСН 6% почти в 2,5 раза. Разница ещё больше при большом реальном доходе и относительно низком потенциальном. Для общепита с 8 млн оборота патент — лучший выбор.

Ограничения и подводные камни ПСН

Чего ПСН не освобождает:

• От уплаты страховых взносов ИП — 57 390 ₽ фиксированной части + 1% с дохода свыше 300 тыс.
• От уплаты страховых взносов за работников — НДФЛ 13–22% с зарплат, 30% в соцфонды.
• От ведения книги учёта доходов (КУДиР) — правда, для проверки, без сдачи в ФНС.
• От онлайн-кассы, если в вашей сфере она обязательна.

Ограничения ПСН по видам деятельности. Патент — не для любой деятельности. Перечень из 80 видов (НК РФ 346.43, пп. 1–80). Самые частые: парикмахерские, ремонт, такси, репетиторство, розничная торговля, общепит, клининг, фото/видеосъёмка. Для IT-услуг доступен только в отдельных регионах.

Что случится при превышении лимитов. Если ваш доход превысит 20 млн ₽ или у вас станет больше 15 сотрудников — право на патент теряется с начала того периода, на который куплен патент (не с момента превышения). Это означает — пересчёт всего налога задним числом. Чаще всего — по УСН, если заранее подано уведомление; иначе — по ОСНО.

С 2026 — новое ограничение. ПСН нельзя применять к деятельности по продаже товаров через маркетплейсы (WB, Ozon, Яндекс.Маркет, другие агрегаторы). Это связано с тем, что доход в этом случае превышает лимит автоматически.

Как перейти на ПСН

1. Подать заявление по форме 26.5-1 в ФНС не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента.
2. В заявлении указать: вид деятельности (из перечня), срок (1–12 мес), количество сотрудников, адрес ведения деятельности.
3. ФНС в течение 5 дней выдаст патент с указанной в нём суммой налога.
4. Оплатить патент: при сроке до 6 мес — одним платежом в течение срока; при 6–12 мес — 1/3 в первые 90 дней, 2/3 до конца срока.

Патент можно совмещать с УСН — например, по такси купить патент, а для других видов деятельности остаться на УСН. Это частая схема у предпринимателей с несколькими направлениями.