Коротко: когда ОСНО выгоднее УСН
По умолчанию УСН — простой и дешёвый режим. Но в 2026 году появились три ситуации, где ОСНО неожиданно оказывается выгоднее:
- Вы и так платите НДС на УСН (доход больше 20 млн ₽ — новый порог по ФЗ-425 от 28.11.2025). Тогда главное преимущество УСН исчезает, а у ОСНО появляется право зачесть входящий НДС.
- Реальная прибыль низкая (до 2,4 млн ₽ в год). Прогрессивный НДФЛ 13% окажется меньше УСН 6% с оборота и УСН 15% с прибыли, если у вас много расходов с НДС.
- Ваши клиенты — крупный B2B, которым нужны счёт-фактуры с НДС. На УСН без НДС они теряют право на вычет и требуют скидку.
Во всех остальных случаях УСН по-прежнему выигрывает. Ниже — как определить свой сценарий за три минуты и посчитать точную нагрузку.
Как устроены УСН и ОСНО — формулы 2026
УСН «Доходы» 6%. Налог = 6% × выручка. Но страховые взносы ИП можно вычесть из налога: соло-ИП — до 100%, с работниками — до 50% налога (НК РФ 346.21). Если взносов хватит — налог будет 0.
УСН «Доходы минус расходы» 15%. Налог = 15% × (выручка − документально подтверждённые расходы − взносы). Минимальный налог — 1% с оборота, даже в убыток (НК РФ 346.18).
ОСНО. Для ИП это прогрессивный НДФЛ по 5 ступеням + НДС 22% + страховые взносы.
| Прибыль в год, ₽ | Ставка НДФЛ | Налог в рублях |
|---|---|---|
| до 2 400 000 | 13% | до 312 000 |
| 2,4–5 млн | 15% | 312 000 + 15% от превышения 2,4 млн |
| 5–20 млн | 18% | 702 000 + 18% от превышения 5 млн |
| 20–50 млн | 20% | 3 402 000 + 20% от превышения 20 млн |
| свыше 50 млн | 22% | 9 402 000 + 22% от превышения 50 млн |
НДС на ОСНО считается как разница: исходящий НДС с продаж − входящий НДС от поставщиков. Если у вас много расходов с НДС — разница маленькая. Если вы услугами торгуете — разница почти равна всему исходящему НДС.
Страховые взносы в 2026 — фиксированная часть 57 390 ₽ + 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (максимум 358 278 ₽/год). Эти цифры одинаковы на УСН и ОСНО.
Сценарий 1. IT-консультант, 10 млн, соло, B2B 100%
Профиль: разработчик/консультант, корпоративные клиенты, расходы 10–15% (подписки, офис, техника без НДС).
УСН 6%:
- Налог брутто: 10 000 000 × 6% = 600 000 ₽
- Взносы: 57 390 + (10 000 000 − 300 000) × 1% = 154 390 ₽
- Соло-ИП: вычет 100% взносов из налога → налог = 600 000 − 154 390 = 445 610 ₽
- Итого: 600 000 ₽ в год (6% с оборота)
ОСНО:
- Прибыль: 10 000 000 − 1 500 000 = 8 500 000 ₽
- НДФЛ: 702 000 + (8 500 000 − 5 000 000) × 18% = 1 332 000 ₽
- НДС: 10 000 000 × 22% / 1,22 ≈ 1 803 279 ₽ (входящего НДС почти нет)
- Взносы: 154 390 ₽
- Итого: 3 289 669 ₽ в год (32,9%)
Вывод: УСН 6% выгоднее ОСНО более чем в 5 раз. Ожидаемо — у IT-соло почти нет входящего НДС, вычитать нечего.
Сценарий 2. Оптовый магазин, 25 млн, расходы 18 млн, 3 сотрудника
Профиль: оптовая торговля, маржинальность 28%, закупки у поставщиков-плательщиков НДС.
УСН 15% (Д−Р):
- Взносы: 57 390 + (25 000 000 − 300 000) × 1% = 304 390 ₽
- Прибыль: 25 000 000 − 18 000 000 − 304 390 = 6 695 610 ₽
- Обычный налог: 6 695 610 × 15% ≈ 1 004 342 ₽
- Минимальный налог: 25 000 000 × 1% = 250 000 ₽ — ниже, не применяется
- НДС (после ФЗ-425): 25 000 000 × 22% / 1,22 ≈ 4 508 197 ₽ (входящего нет, так как УСН-покупатели счёт-фактуры не требуют)
- Итого: 5 816 929 ₽ в год (≈23,3%)
ОСНО:
- Прибыль: 7 000 000 ₽ → НДФЛ = 702 000 + 2 000 000 × 18% = 1 062 000 ₽
- НДС исходящий: 4 508 197 ₽
- НДС входящий (от поставщиков на ОСНО): 18 000 000 × 22% / 1,22 ≈ 3 245 902 ₽
- НДС к уплате: 4 508 197 − 3 245 902 = 1 262 295 ₽
- Взносы: 304 390 ₽
- Итого: 2 628 685 ₽ в год (≈10,5%)
Вывод: ОСНО выгоднее УСН 15% примерно на 3,2 млн ₽ в год. Причина — возможность зачесть входящий НДС. Для оптовой торговли и производства это почти всегда так. На УСН + НДС вы платите НДС «в одну сторону», без вычета.
Сценарий 3. Фрилансер-дизайнер, 1,8 млн, соло, физлица
Профиль: услуги физлицам, расходов почти нет, ниже лимита НДС.
УСН 6%:
- Налог брутто: 1 800 000 × 6% = 108 000 ₽
- Взносы: 57 390 + (1 800 000 − 300 000) × 1% = 72 390 ₽
- Вычет 100%: налог = 108 000 − 72 390 = 35 610 ₽
- Итого: 108 000 ₽ в год (6%)
ОСНО:
- Прибыль: 1 800 000 − 100 000 = 1 700 000 ₽ → НДФЛ 13% = 221 000 ₽
- НДС: 1 800 000 × 22% / 1,22 ≈ 324 590 ₽
- Взносы: 72 390 ₽
- Итого: 617 980 ₽ в год (34%)
Но подождите — для дохода до 2,4 млн ₽ есть и третий вариант, НПД: 4% с физлиц без взносов = 72 000 ₽/год. Дешевле УСН.
Вывод: ОСНО для фрилансера-физлиц — худший вариант. Выбирайте между НПД и УСН, не думая про ОСНО.
Сценарий 4. Производство, 40 млн, расходы 32 млн
Профиль: маленькое производство, материалы 60% от оборота, все от плательщиков НДС, аренда с НДС.
УСН 15% + НДС 22% (после ФЗ-425):
- Прибыль после взносов: 40 000 000 − 32 000 000 − 358 278 = 7 641 722 ₽
- Налог УСН: max(7 641 722 × 15%; 40 000 000 × 1%) = 1 146 258 ₽
- НДС: 40 000 000 × 22% / 1,22 ≈ 7 213 115 ₽ (без вычета! УСН+НДС по ФЗ-425 использует пониженные ставки 5/7% без вычета, но мы берём стандартные 22% с вычетом для сравнения)
- Взносы: 358 278 ₽
- Итого при ставке 22% без вычета: 8 717 651 ₽ (21,8%)
ОСНО:
- Прибыль: 8 000 000 → НДФЛ = 702 000 + 3 000 000 × 18% = 1 242 000 ₽
- НДС исходящий: 7 213 115 ₽. Входящий: 32 000 000 × 22% / 1,22 ≈ 5 770 492 ₽
- НДС к уплате: 1 442 623 ₽
- Взносы: 358 278 ₽
- Итого: 3 042 901 ₽ (7,6%)
Вывод: ОСНО экономит 5,6 млн ₽ в год. Для производства/торговли с расходами >50% и поставщиками-плательщиками НДС — ОСНО почти всегда побеждает УСН.
Как перейти с УСН на ОСНО (и наоборот)
С УСН → на ОСНО
Два пути:
- Добровольно: подать в ФНС форму 26.2-3 (отказ от УСН) до 15 января нового налогового периода. С 1 января вы на ОСНО.
- Принудительно: при превышении лимитов УСН (450 млн ₽ дохода, 130 сотрудников, филиалы) переход автоматический с начала квартала, в котором превысили.
С ОСНО → на УСН
Подать уведомление по форме 26.2-1 до 31 декабря — с 1 января следующего года вы на УСН. Для перехода ваш доход за 9 месяцев 2025 года не должен превышать 337,5 млн ₽.
Внимание на НДС: при переходе с УСН на ОСНО возникает вопрос «восстановления» НДС. При переходе с ОСНО на УСН — вопрос «последнего НДС к уплате». Лучше консультироваться с бухгалтером, чтобы не оказаться должны ФНС сотни тысяч.
Чек-лист: УСН или ОСНО за 30 секунд
Ответьте на 4 вопроса:
- Доход больше 20 млн ₽? Если да — на УСН всё равно возникнет НДС 22% (или пониженные 5/7%). В этом случае ОСНО становится реальной альтернативой.
- Доля расходов больше 60%? Если да — УСН 15% уже лучше УСН 6%; а ОСНО с вычетом НДС — лучше УСН 15% + НДС без вычета.
- Ваши поставщики — на ОСНО (с НДС)? Если да — на ОСНО вы вычитаете их НДС. На УСН этот вычет теряется.
- Ваши клиенты — крупный B2B, которому нужен НДС? Если да — ОСНО им удобнее. На УСН они потеряют вычет и будут просить скидку 22%.
Если минимум два ответа «да» — стоит считать ОСНО всерьёз. Но не на глаз — откройте сравнитель 6 режимов и введите свои цифры. Калькулятор учитывает все пороги, вычеты и взносы автоматически.